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MODELO 231: INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS SOBRE OPERACIONES VINCULADAS

La Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), aprueba el modelo 231 de “Declaración de información país por país”, que resultará de aplicación, por primera vez, para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 enero de 2016. Este modelo será el que se encontrará en la web AEAT, de la cual depende el diseño y el formato del modelo.

El artículo 14 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, regula la información país por país sobre entidades y operaciones vinculadas. Este artículo entró en vigor con fecha 1 de enero de 2016.

Será de obligatoria presentación el modelo país por país únicamente cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo sea al menos de 750 millones de euros, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo.

El artículo 2 de la citada orden dispone el contenido que ha de estar incluso en el modelo 231, disponiendo lo siguiente:

“1. La Declaración de información país por país comprenderá, respecto del período impositivo de la entidad dominante, de forma agregada, por cada país o jurisdicción, la siguiente información:

a)     Los ingresos brutos del grupo, distinguiendo entre los obtenidos con entidades vinculadas o con terceros.

b)     Los resultados antes del Impuesto de Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo.

c)     Los impuestos sobre Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga satisfechos, incluyendo las retenciones soportadas.

d)      Los Impuestos sobre Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo devengados, incluyendo las retenciones.

e)     El importe d la cifra de capital y resultados no distribuidos existentes en la fecha de conclusión del período impositivo.

f)      Plantilla media.

g)     Los activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería y derechos de crédito.

h)     La lista de las entidades residentes, incluyendo los Establecimientos Permanentes y actividades principales realizadas por cada una de ellas.

i)      Otra información que se considere relevante (…)”

En el supuesto de que una entidad residente en territorio español forme parte de un grupo obligado a presentar la información país por país, se debe suministrar también, la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta información.

La presentación del modelo 231 “Declaración de información país por país” se podrá realizar desde el día siguiente a la finalización del período impositivo al que se refiera la información a suministrar hasta que transcurran doce meses desde la finalización de dicho período impositivo, además la presentación se efectuará de forma telemática.

“Para más información sobre esta cuestión por favor contáctenos a través de nuestra página webwww.blaw.es.”

Modificado por última vez en Miércoles, 15 Febrero 2017 16:22
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Alfonso Garrido Picón

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